Ulazak u sustav PDV-a i izlazak za iznajmljivače paušalce

"Ne pitaj me danas ništa, imam izlaz / ulaz", reći će naša prijateljica iznajmljivačica na dan kada jedni gosti odlaze, a stižu drugi. Analogno, mnogi iznajmljivači fizičke osobe strahuju od moguće ulaz / izlaz? situacije, odnosno, ulaska u sustav PDV-a po sili zakona. Privatni iznajmljivači paušalci, kao "mali porezni obveznici", nisu obvezici plaćanja PDV-a. 

To, međutim, ne znači da uopće ne plaćaju PDV. Mnogi privatni iznajmljivači paušalci s oprezom prate svoje ostvarene prihode tijekom sezone, pribojavajući se trenutka kada bi mogli prijeći propisani prag i ući u sustav PDV-a po sili zakona. Kao mali porezni obveznici, iznajmljivači u paušalnom modelu nisu obveznici redovnog PDV-a, no postoje situacije u kojima se pravila mijenjaju.

Iznajmljivači paušalci dolaze u doticaj s PDV-om po dvije osnove:

1. Obveza plaćanja PDV-a na agencijsku proviziju (PDV-ID broj): Kada surađuju sa stranim posrednicima i platformama (poput Booking.com-a ili Airbnb-a), obvezni su zatražiti PDV-ID broj, obračunati i platiti PDV po stopi od 25% na usluge posredovanja.

2. Ulazak u redovni sustav PDV-a: Kada njihovi ukupni oporezivi primici u kalendarskoj godini prijeđu zakonski prag od 60.000,00 eura.

Napomena za strane državljane: Privatni iznajmljivači koji su strani državljani nemaju mogućnost paušalnog oporezivanja, već se automatski upisuju u sustav PDV-a, podnose godišnju prijavu za porez na dohodak i obračunavaju PDV na svaku pruženu uslugu smještaja.

Prelazak praga i ulazak u sustav PDV-a

Ako smo tijekom tekuće godine pružili usluge smještaja u vrijednosti većoj od 60.000,00 eura, za početak, to znači da smo poslovali izvrsno! Čestitamo! Veći prihodi, međutim, znače i veće obveze, i to je sasvim normalno.
 

Ako smo prešli navedeni prag, automatski se ukida naše rješenje o paušalnom plaćanju poreza na dohodak i postajemo obveznici plaćanja PDV na svaku naplaćenu uslugu, i to već od prvoga dana sljedećeg mjeseca

Ukidanje paušala: Prelaskom praga ukida se rješenje o paušalnom plaćanju poreza na dohodak.

Obveza PDV-a na usluge: Od prvog dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je pređen prag, postajete redovni obveznik PDV-a i dužni ste obračunavati PDV (po sniženoj stopi od 13% za usluge smještaja) na sve izdane račune.

Prijava u Registar: Imate obvezu podnijeti Obrazac P-PDV radi upisa u Registar obveznika PDV-a od prvog dana sljedećeg mjeseca.
 

Što je VIES baza?

Radite li s inozemnim partnerima, vaš PDV-ID broj provjerava se kroz VIES (Value Added Tax Information Exchange System) - središnju bazu Europske unije. VIES omogućuje provjeru valjanosti PDV brojeva svih poslovnih subjekata unutar EU, što olakšava zakonito poslovanje i sprječava porezne prijevare. VIES baza je dostupna svim tvrtkama koje su registrirane za PDV u EU i može joj se pristupiti putem web-stranice Europske komisije VIES - VAT provjera. 
 

Dobre strane ulaska u sustav PDV-a: Odbitak pretporeza

Iako se ulazak u sustav PDV-a na prvi pogled čini kao opterećenje, on donosi i značajne pogodnosti:

Pravo na pretporez: Od dana upisa u Registar obveznika PDV-a stječete pravo na odbitak ulaznog PDV-a (pretporeza).

Manji troškovi opremanja i radova: PDV koji platite na kupnju opreme, namještaja, potrošnog materijala, građevinskih radova ili usluga uređenja smještaja možete odbiti od svoje obveze PDV-a.

Nije potrebno otvaranje tvrtke ili obrta: I dalje možete poslovati kao fizička osoba iznajmljivač, ali sa statusom poreznog obveznika koji vodi poslovne knjige (Obrazac KPI, Obrazac DI) i utvrđuje dohodak na temelju stvarnih primitaka i izdataka.

Koji primici ulaze u obračun praga od 60.000 €?

Najčešće nedoumice iznajmljivača odnose se na pitanje što se sve pribraja pragu od 60.000,00 €:

Što ulazi u obračun praga?

Bruto iznosi s računa (Knjiga prometa): U obračun ulaze svi iznosi s računa izdanih gostima ili agencijama. Kod rada s platformama (Booking.com, Airbnb), računa se puni (bruto) iznos, a ne smanjeni neto iznos koji vam je isplaćen nakon odbitka provizije.

Drugi oporezivi primici fizičke osobe: Primici od autorskih ugovora, ugovora o djelu ili drugih samostalnih djelatnosti (sve uplate fizičkoj osobi na tekući ili žiro račun koje podliježu oporezivanju).

Što NE ulazi u obračun praga?

Plaća iz radnog odnosa: Ako ste zaposleni kod poslodavca, vaša plaća (primitak od nesamostalnog rada) ne ulazi u kalkulaciju za PDV prag.

Mrovine i neoporezive naknade: Mirovina i ostali neoporezivi primici ne računaju se u promet.

Neiskorištene akontacije: Predujmovi primljeni za usluge koje na kraju nisu pružene pa su vraćene kupcu.

   

Može li se i kako izaći iz sustava PDV-a?

Uvjeti za izlazak iz sustava PDV-a ovise o načinu na koji ste u njega ušli.

Ulazak po sili zakona (prelaskom praga): Ako u narednoj kalendarskoj godini vaš ostvareni promet bude manji od zakonskog praga (60.000,00 €), na kraju te godine možete Poreznoj upravi podnijeti zahtjev za izlazak iz sustava PDV-a i povratak na paušalno oporezivanje.

Dobrovoljni ulazak: Ako ste u sustav PDV-a ušli dobrovoljno (bez prelaska praga), u njemu zakonski morate ostati najmanje 3 kalendarske godine prije nego što zatražite izlazak.

Tko pita, ne skita...

Koliko iznosi prag za ulazak u sustav PDV-a za iznajmljivače?
Prag za ulazak u sustav PDV-a po sili zakona iznosi 60.000,00 eura ostvarenog prometa u kalendarskoj godini, sukladno članku 90. Zakona o porezu na dodanu vrijednost.

Računa li se agencijska provizija u prag za PDV?
Da. U Knjigu prometa i u izračun praga od 60.000 € unosi se bruto iznos rezervacije (ukupna cijena koju je gost platio), a ne neto iznos umanjen za proviziju.

Koja se stopa PDV-a obračunava na smještaj nakon ulaska u sustav?
Nakon ulaska u sustav PDV-a, iznajmljivač na usluge smještaja u domaćinstvu obračunava sniženu stopu PDV-a od 13%.

Napomena: Na stranicama Porezne uprave nalazi se detaljan vodič građanima iznajmljivačima za ispunjavanje poreznih obveza.